相続登記の登録免許税に関するQ&A

　相続（遺贈の場合も含む）によって不動産（土地、建物）を取得する場合、所有権移転登記をする際にかかる税金が、登録免許税です。

　登録免許税の税額は、相続人が相続した場合と相続人以外の人が取得した場合とで税率が異なります。

　相続人が相続した場合、不動産の固定資産税評価額の０．４％です。

　相続人以外の人が取得した場合、不動産の固定資産税評価額の２％です。

　不動産の固定資産税評価額は、「固定資産評価証明書」の「価格」または「評価額」の欄に記載されている金額を参照します。「固定資産税課税標準額」ではないので、注意しましょう。

　計算する際、固定資産税評価額が１０００円未満の端数は切り捨てられ、固定資産税評価額が１０００円未満である場合は、１０００円で計算されます。

　また、登録免許税は１００円未満の端数が切り捨てられ、登録免許税が１０００円未満である場合は、１０００円で計算されます。

　公衆用道路など非課税の不動産であっても、名義変更で登記する場合には登録免許税がかかります。

　その場合、固定資産税評価額は０円ですが、不動産評価額としては、対象土地と同種類の近傍宅地単価に土地面積をかけ、その３０％として算出します。

　相続人が相続登記をしないまま死亡した場合、相続登記が２回必要になる場合に、１回目の相続登記の登録免許税の免税措置がとられています。

　また、固定資産税評価額が１００万円以下の土地についても、登録免許税の免税措置がとられています。

　この免税措置は、所有者不明の土地が増えていることから、相続登記を促すために実施されているもので、令和７年３月３１日まで延長されています。

　対象の不動産の住所地を管轄する法務局で、登記申請を行う際に納付します。

　具体的には、登録免許税の収入印紙を購入して、登記申請書に貼り付け、添付書類とあわせて窓口で提出します。